全國兩會(huì)期間，全國人大的發(fā)言人、財(cái)政部和國稅總局的負(fù)責(zé)人在接受媒體采訪時(shí)均表示，正在全國人大層面對(duì)房產(chǎn)稅展開立法工作。房產(chǎn)稅的征收為何已成定局？征收房產(chǎn)稅的依據(jù)是什么？征收房產(chǎn)稅能降低房價(jià)嗎？它與土地出讓金一起是否構(gòu)成了雙重征稅？房產(chǎn)稅能取代“土地財(cái)政”嗎？既然作為地方政府的主體稅種，立法工作應(yīng)該如何展開？如何在征收的同時(shí)不增加納稅人的整體稅負(fù)？是否應(yīng)該對(duì)房產(chǎn)稅的使用指定專門用途？就這“八問”，記者專訪了天津財(cái)經(jīng)大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)院教授、著名財(cái)稅學(xué)者李煒光。
征收房產(chǎn)稅有四個(gè)方面考慮
        記者：人大發(fā)言人傅瑩和財(cái)長樓繼偉接受媒體的采訪，均表示房產(chǎn)稅的立法工作正在推進(jìn)中，且《不動(dòng)產(chǎn)登記條例》也將在今年上半年出臺(tái)，如此看來，房產(chǎn)稅的征收已成定局？
        李煒光：一，在中國的稅制設(shè)計(jì)上，沒有財(cái)產(chǎn)稅是一大缺失。這種缺失與1949年以后中國逐步推行計(jì)劃經(jīng)濟(jì)和公有制有關(guān)，私有財(cái)產(chǎn)權(quán)的觀念缺乏，且公民實(shí)際上擁有的私產(chǎn)也不多或缺乏交易市場。隨著近年來中國房地產(chǎn)市場的快速發(fā)展，公民擁有的財(cái)產(chǎn)(最主要的載體是房產(chǎn))逐步增多，存量財(cái)產(chǎn)征稅問題被提到日程上來是很自然的一件事。
二，中央之所以決定征收房產(chǎn)稅，并寫入十八大的文件中，也是實(shí)際需要所致。在試行“營改增”并決定在全面推廣后，地方財(cái)政壓力加大，地方主體稅種缺損，稅收的支配權(quán)減少，是一個(gè)問題。原來的營業(yè)稅是地方說了算的地方稅，“營改增”后是中央說了算的央地共享稅。在這種背景下，重塑地方稅的稅制體系，為地方找到一個(gè)可長久倚賴的主體稅種，房產(chǎn)稅的征收也就提到日程上來了。
三，房產(chǎn)稅有調(diào)節(jié)收入分配差距的作用。在財(cái)產(chǎn)持有環(huán)節(jié)缺乏一個(gè)稅種征收調(diào)節(jié)，是中國當(dāng)前收入分配差距較大的一個(gè)重要原因。中國現(xiàn)在收入差距大，多家機(jī)構(gòu)計(jì)算的基尼系數(shù)都在0.5以上，近年來引發(fā)普遍的關(guān)注和民眾的不滿。房產(chǎn)作為最主要的財(cái)產(chǎn)，在不動(dòng)產(chǎn)登記條例出臺(tái)后，征收方便，成本也低。中央對(duì)房產(chǎn)稅的征收進(jìn)行立法，可能這也是考慮的一個(gè)層面。
四，房產(chǎn)稅的征收也有引導(dǎo)資源配置的功能。近年來，中國房價(jià)不斷上升成了一個(gè)嚴(yán)重的社會(huì)問題。在房價(jià)上升的同時(shí)，也有不少投資投機(jī)性的需求，一些地方房屋的空置率很高。房產(chǎn)稅費(fèi)未必全部由房主承擔(dān)，購買者或租戶會(huì)承擔(dān)一部分，總體而言會(huì)使持有環(huán)節(jié)的成本增加，在一定程度上有利于降低房屋的空置率，合理調(diào)配資源的使用。
        記者：從事理上來說，政府為何要征收房產(chǎn)稅？
        李煒光：從國外的經(jīng)驗(yàn)看，房產(chǎn)稅(有的國家叫“物業(yè)稅”)是地方政府提供公共服務(wù)的最主要的資金來源。從原理上來說，政府征了稅，就必須承擔(dān)起保護(hù)公民的私有財(cái)產(chǎn)和提供公共服務(wù)的責(zé)任，如社區(qū)道路、公共設(shè)施的建設(shè)，綠化、消防設(shè)備等，公民住房財(cái)產(chǎn)的安心使用和交易中的增值與政府提供的這些服務(wù)息息相關(guān)。一個(gè)簡單的道理，一個(gè)小區(qū)的綠化很差，道路不暢或盜賊較多，小區(qū)內(nèi)的住房是很難賣出高價(jià)的。但政府提供這些服務(wù)是有成本的，征收財(cái)產(chǎn)稅本身就是根據(jù)“用者付費(fèi)”的道理，來分?jǐn)傔@些成本。在西方國家，房產(chǎn)稅的使用是很明確的，就是指定用于居住區(qū)內(nèi)的公共服務(wù)。像在香港，物業(yè)稅叫“差餉”，就是用于轄區(qū)內(nèi)警察的工資支付。
        記者：有種聲音認(rèn)為，房產(chǎn)稅的征收能降低房價(jià)，你怎么看？
        李煒光：用經(jīng)濟(jì)學(xué)的觀點(diǎn)來看，價(jià)格是由供需關(guān)系來決定的，政府收稅，會(huì)提高商品和服務(wù)的價(jià)格，只是提高的這部分由生產(chǎn)商或消費(fèi)者共同承擔(dān)罷了，雙方各自承擔(dān)的份額多少，要看雙方的需求彈性。征收房產(chǎn)稅，對(duì)房地產(chǎn)價(jià)格的影響，雖然可能在一定程度上降低住房空置率，但并沒有改變供求關(guān)系。房價(jià)和房產(chǎn)稅沒什么關(guān)系，說征收房產(chǎn)稅能降房價(jià)，是把錯(cuò)了脈。
中國房價(jià)高的原因主要還是在供應(yīng)不足，在土地的供應(yīng)數(shù)量和使用上存在很多管制，比如18億畝耕地紅線的硬約束等?，F(xiàn)在降房價(jià)的思路在壓制需求而不是增加供給，思路出了問題。房價(jià)上升，正是釋放出信號(hào)，要把各種資源、人才、土地等配置到住房建設(shè)和供應(yīng)中來，現(xiàn)在政府反其道而行之，比如對(duì)房地產(chǎn)商的貸款進(jìn)行管制和壓縮等，這些措施只會(huì)減少市場上的住房供應(yīng)。
        記者：因?yàn)檎谄秸恋兀酝恋爻鲎尳鸬姆绞匠鍪劢o開發(fā)商建房，這部分土地出讓金是開發(fā)商的直接成本，最終是要體現(xiàn)在房價(jià)上，讓購房者分?jǐn)偟摹Ｋ杂幸环N聲音認(rèn)為現(xiàn)在再征收房產(chǎn)稅，等于是雙重征稅了。
        李煒光：這是一種普遍的誤讀。前面已經(jīng)說了，房產(chǎn)稅是一種財(cái)產(chǎn)稅，是因?yàn)檎峁┝素?cái)產(chǎn)保護(hù)和公共服務(wù)有成本，使用者(房主)要以稅的形式上交來分?jǐn)傔@些成本。政府征收土地，改變土地用途的過程中，要拆遷補(bǔ)償，建道路，鋪管線，這些都是需要資金，需要成本的。土地出讓金實(shí)際上是在批租環(huán)節(jié)，政府向開發(fā)商出租土地的使用權(quán)，是開發(fā)商使用土地的租金，與開飯館的要交門店租金是一樣的道理。土地出讓金是70年(商業(yè)用地是50年)的租金一次性征收的，而房產(chǎn)稅是每年都要上繳的。雖然它是房產(chǎn)商建房的直接成本，這成本最后也是要購房者分?jǐn)?，但它與房產(chǎn)稅的征收是兩個(gè)概念，不存在重復(fù)征收的問題。但確是不容易分辨，有很多誤讀。這次的房產(chǎn)稅立法有必要對(duì)此做個(gè)清楚的解釋，否則征收房產(chǎn)稅會(huì)引發(fā)民眾的抵觸情緒。

房產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方式至關(guān)重要

        記者：近年來“土地財(cái)政”，即政府征收土地，平整后出售獲得財(cái)政收入的模式引發(fā)很大爭議。從趨勢上看，房產(chǎn)稅將成為地方稅的主體稅種，它能夠代替“土地財(cái)政”的模式，緩和政府與民眾在征地上的矛盾爭執(zhí)嗎？
        李煒光：土地財(cái)政是中國在一個(gè)特殊的發(fā)展階段摸索出來的一套城市化模式，對(duì)它的評(píng)價(jià)也應(yīng)該客觀。在上世紀(jì)90年代初期實(shí)行分稅制改革后，稅收的大頭被中央上收，地方財(cái)政出現(xiàn)虧空，壓力很大，就出現(xiàn)了征收平整再拍賣土地，以支付公共服務(wù)的開支和進(jìn)行基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，后來是成立城投公司，以儲(chǔ)備的土地做抵押，滾動(dòng)開發(fā)。土地財(cái)政的收入在很多地方占到當(dāng)?shù)卣杖氲?0%以上，成為財(cái)政收入的主要來源。這套模式搞了將近20年了，對(duì)民眾居住條件的改善，城市基礎(chǔ)設(shè)施發(fā)展和改善，作用很大。土地財(cái)政的模式在某些程度上很像英國工業(yè)化時(shí)期的“圈地運(yùn)動(dòng)”。
         但這個(gè)模式的運(yùn)行也付出了很大的代價(jià)，不單單是近年來政府拆遷補(bǔ)償?shù)某杀究焖僭鲩L，在這個(gè)過程中發(fā)生的拆遷自焚等惡性案件，使得政府的形象和公信力也在下降?，F(xiàn)在看，這套模式越來越走不下去了，地方政府必須要找到另外的收入來源，形成新的地方稅制體系來替代土地財(cái)政。房產(chǎn)稅恰好是一個(gè)重要的補(bǔ)充。我同意你說的，從趨勢上看，房產(chǎn)稅會(huì)替代土地財(cái)政，但這將是一個(gè)較長的過程，短期內(nèi)完成替代還不現(xiàn)實(shí)。
        記者：從人大發(fā)言人傅瑩回答記者的提問看，房產(chǎn)稅法的立法工作已經(jīng)納入到全國人大的立法程序中，但既然未來房產(chǎn)稅是要作為地方政府的主體稅種，立法工作或具體的征收條款的制定、稅率的確定等，是否由地方人大根據(jù)各地不同的情況制定更合適？
        李煒光：房產(chǎn)稅是一個(gè)新的稅種，立法權(quán)在全國人大，而不在政府部門，這是一種基本的法治思維。因?yàn)榉慨a(chǎn)稅涉及到千家萬戶，立法的過程也一定要公開透明，認(rèn)真聽取和吸收民眾的意見。由全國人大制定的房產(chǎn)稅法要對(duì)該法的基本原則、稅率征收的范圍、征收的辦法、指定的使用用途等，做出一個(gè)基本的規(guī)定，為地方的房產(chǎn)稅的征收提供一個(gè)指導(dǎo)性的法條。這是房產(chǎn)稅立法的“頂層設(shè)計(jì)”。但具體的實(shí)施細(xì)則，比如具體稅率的約定，評(píng)估的方法方式和稅收的使用方向等，這些權(quán)力可以交給各地的地方人大，因地制宜來制定。
        記者：在房產(chǎn)稅立法中，除了具體稅率的制定外，房屋價(jià)值的評(píng)估也至關(guān)重要，它決定了交稅的總額。如何評(píng)估？是由稅務(wù)部門還是由政府主管部門來評(píng)估？可否引入第三方評(píng)估機(jī)制來進(jìn)行？
       李煒光：房產(chǎn)價(jià)值的評(píng)估方式的確至關(guān)重要，這個(gè)問題應(yīng)該在全國人大的這次立法中確定。由誰來評(píng)估，采用的評(píng)估方式是什么，若房主對(duì)評(píng)估有異議，有無一個(gè)申訴的渠道，這些問題都很專業(yè)，也很重要。
        房產(chǎn)稅一般是按照從價(jià)征收的原則進(jìn)行，而決定房產(chǎn)的價(jià)格一般是由位置和建筑面積決定的。而在具體稅率的制定上，比如是采用累進(jìn)稅率還是定額稅率，如何分檔，對(duì)低收入或失業(yè)者的減免等，都需要進(jìn)一步研究論證。
        房屋價(jià)值的評(píng)估由負(fù)責(zé)征收的稅務(wù)部門進(jìn)行不合適，應(yīng)該有第三方的評(píng)估機(jī)構(gòu)。在美國，一般評(píng)估結(jié)果公布后，要留下幾個(gè)月的時(shí)間供房主申訴，若有異議，是有獨(dú)立于評(píng)估機(jī)構(gòu)和征稅部門的第三方來進(jìn)行裁決的，且建立了回避機(jī)制和保證金制度等。中國的第三方的評(píng)估機(jī)制發(fā)展還未形成，還需要多年的市場培養(yǎng)過程才會(huì)出現(xiàn)。

以不增加納稅人整體稅負(fù)為前提

        記者：房產(chǎn)稅是一種新增的稅種，若其他稅費(fèi)不調(diào)整，顯然會(huì)加重納稅人的負(fù)擔(dān)。增稅容易降稅難。房產(chǎn)稅的增收可否納入整體稅種改革的綜合考量。并借此機(jī)會(huì)清理與房地產(chǎn)有關(guān)的幾十種稅費(fèi)，比如房屋買賣中，增值部分的稅費(fèi)是否應(yīng)該廢除？
       李煒光：這個(gè)是必須的。房產(chǎn)稅的征收必須以不增加納稅人的整體稅負(fù)為前提。盡管統(tǒng)計(jì)口徑有差異，但中國納稅人的整體稅負(fù)是偏高的。既然增加了新稅，那就必須減舊稅，而且應(yīng)該是減稅在前，新稅開征在后。這應(yīng)該是一個(gè)必須堅(jiān)守的原則。至于減哪些稅，我覺得應(yīng)該與正在進(jìn)行的逐步擴(kuò)張直接稅、縮減流轉(zhuǎn)稅比重的改革結(jié)合起來，通盤考慮，比如調(diào)低增值稅稅率和企業(yè)所得稅稅率等。我國的流轉(zhuǎn)稅稅率還是過高，稅制設(shè)計(jì)也不盡合理，就是增值稅，也是對(duì)投資有所不利的稅種，相當(dāng)于在投資者面前立了一個(gè)門檻，應(yīng)該有所調(diào)整。
現(xiàn)行的房產(chǎn)稅費(fèi)制度存在諸多問題，表現(xiàn)就是內(nèi)外稅種不統(tǒng)一，收費(fèi)項(xiàng)目過多過濫，存在重復(fù)征收等問題。應(yīng)當(dāng)借這次立法的契機(jī)，對(duì)現(xiàn)有的房產(chǎn)稅費(fèi)進(jìn)行一次徹底的清理，該廢除的廢除，該合并的合并，該調(diào)低的調(diào)低，不僅減輕稅負(fù)，也降低征收成本。“明租，正稅，清費(fèi)”是改革的方向。房產(chǎn)交易環(huán)節(jié)的稅該征還是要征，但其他方面的收費(fèi)都應(yīng)該免掉了。
        記者：為防止房產(chǎn)稅征收后被濫用，可否也應(yīng)該像一些國家一樣，制定專門的公共服務(wù)用途？李煒光：我認(rèn)為應(yīng)該。征收房產(chǎn)稅應(yīng)該遵循“納稅收益”原則，要降低納稅人對(duì)繳稅的抵觸，不僅僅是加強(qiáng)宣傳的問題，更重要的是讓納稅人體會(huì)到自己是如何從納稅過程中受益的。將房產(chǎn)稅指定用于公共道路建設(shè)、環(huán)境綠化，公立教育，治安防火等這些與納稅人生活直接相關(guān)的領(lǐng)域，避免征收上來的房產(chǎn)稅被隨意用在其他用途上。不僅如此，未來房產(chǎn)稅收的使用，應(yīng)與當(dāng)前正在實(shí)踐的財(cái)政信息公開和預(yù)算透明的制度改革相結(jié)合，使得納稅人和媒體都能及時(shí)監(jiān)督和控制房產(chǎn)稅的征收和支出的方向，并對(duì)其支出效益作出評(píng)價(jià)。