在完成脫貧攻堅(jiān)后，中國(guó)瞄準(zhǔn)共同富裕，并給出一個(gè)有挑戰(zhàn)的長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)：在本世紀(jì)中葉，基本實(shí)現(xiàn)全體人民共同富裕，居民收入和實(shí)際消費(fèi)水平差距縮小到合理區(qū)間。而要實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，除了要提高低收入人群的收入外，規(guī)范和調(diào)節(jié)高收入也是一大重點(diǎn)。

近日，《求是》雜志發(fā)表了重要文章《扎實(shí)推動(dòng)共同富?！罚ㄏ路Q“文章”）。文章指出，共同富裕是社會(huì)主義的本質(zhì)要求，是中國(guó)式現(xiàn)代化的重要特征。我們說(shuō)的共同富裕是全體人民共同富裕，是人民群眾物質(zhì)生活和精神生活都富裕，不是少數(shù)人的富裕，也不是整齊劃一的平均主義。

文章在談到扎實(shí)推進(jìn)共同富裕的六大要點(diǎn)工作中，其中之一是加強(qiáng)對(duì)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)。而具體舉措中不少跟稅收制度改革相關(guān)，涉及個(gè)人所得稅、房地產(chǎn)稅、消費(fèi)稅等。

多位財(cái)稅專家告訴第一財(cái)經(jīng)記者，要實(shí)現(xiàn)共同富裕需要加大稅收對(duì)收入分配調(diào)節(jié)作用，文章在加強(qiáng)高收入的規(guī)范和調(diào)節(jié)上，指出了稅制改革新方向：個(gè)人所得稅中高收入人群的資本所得征管將明顯加強(qiáng)；房地產(chǎn)稅在立法推進(jìn)同時(shí)，近期有望選取部分城市率先開(kāi)展試點(diǎn)；消費(fèi)稅在征收環(huán)節(jié)后移的同時(shí)，一些奢侈品、高消費(fèi)行為有望納入征稅范圍；公益慈善稅收優(yōu)惠支持力度會(huì)加大，以鼓勵(lì)捐贈(zèng)。

高收入個(gè)稅征管強(qiáng)化

目前中國(guó)居民收入分配差距較大。

根據(jù)國(guó)家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)，反映居民收入差距的基尼系數(shù)，自2008年達(dá)到峰值（0.491）后，呈現(xiàn)波動(dòng)下降態(tài)勢(shì)，2020年降至0.468。不過(guò)這一數(shù)值仍處于較高水平。

而縮小居民收入差距，需要增加低收入群體收入，擴(kuò)大中等收入群體比重，合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入等。

文章指出，在依法保護(hù)合法收入的同時(shí)，要防止兩極分化、消除分配不公。要合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入，完善個(gè)人所得稅制度，規(guī)范資本性所得管理。要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作。要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)。

中國(guó)政法大學(xué)財(cái)稅法研究中心主任施正文告訴第一財(cái)經(jīng)，個(gè)人所得稅是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。目前真正的高收入人群中，不少收入來(lái)自于利息、股息、紅利、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓等資本性收入，部分人通過(guò)隱瞞這部分收入或惡意稅收籌劃等手段偷逃稅。因此需要規(guī)范資本性所得管理，即通過(guò)強(qiáng)化征管，使得高收入人群資本性個(gè)稅收入應(yīng)收盡收，來(lái)合理調(diào)節(jié)過(guò)高收入。

上海財(cái)經(jīng)大學(xué)教授范子英也認(rèn)為，未來(lái)個(gè)稅改革，將會(huì)進(jìn)一步加強(qiáng)對(duì)資本所得的征管。

事實(shí)上，高收入人群征管已經(jīng)在不斷強(qiáng)化。9月底國(guó)家稅務(wù)總局罕見(jiàn)首次披露三起高收入偷逃稅案例，一起是安徽某藥業(yè)公司老板利用“陰陽(yáng)合同”隱瞞股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入逃稅案，另兩起是網(wǎng)紅主播偷逃稅案。

稅務(wù)總局表示，為維護(hù)正常的經(jīng)濟(jì)稅收秩序，各地稅務(wù)稽查部門與公安等部門通力合作，持續(xù)加強(qiáng)對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)和個(gè)人的稅收監(jiān)管，嚴(yán)厲打擊增值稅發(fā)票虛開(kāi)騙稅和隱瞞高收入未如實(shí)申報(bào)納稅等各類涉稅違法犯罪行為，持續(xù)凈化稅收營(yíng)商環(huán)境，促進(jìn)社會(huì)公平正義。

今年3月，中共中央辦公廳、國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見(jiàn)》，其中明確要依法加強(qiáng)對(duì)高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)與監(jiān)管。隨后包括北京等省市出臺(tái)的深化稅收征管改革方案中，要求提高對(duì)重點(diǎn)行業(yè)、重點(diǎn)領(lǐng)域高收入高凈值人員的稅費(fèi)服務(wù)和監(jiān)管水平。

北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院李旭紅教授告訴第一財(cái)經(jīng)，資本利得的征稅關(guān)系到高收入的調(diào)節(jié)，但是，高收入規(guī)范的稅收調(diào)節(jié)不一定從稅率上調(diào)節(jié)，也可以從有效征收率上著手，當(dāng)有效征稅率提高之后，稅收的調(diào)節(jié)效應(yīng)更為顯現(xiàn)，不但促進(jìn)了稅收公平，更重要的是提高了稅收的調(diào)節(jié)效率，使其發(fā)揮實(shí)際作用，促進(jìn)共同富裕，并不會(huì)抑制高收入人群及企業(yè)對(duì)于社會(huì)貢獻(xiàn)的積極性。

2019年個(gè)稅改革一大要點(diǎn)，是首次將工薪、勞務(wù)報(bào)酬四項(xiàng)收入合并為綜合所得，施行3%~45%統(tǒng)一超額累進(jìn)稅率，邁出綜合稅制第一步。財(cái)政部也曾公開(kāi)表示“十四五”時(shí)期將進(jìn)一步擴(kuò)大綜合所得范圍。學(xué)界熱議資本所得是否納入綜合所得范圍。

粵開(kāi)證券研究院副院長(zhǎng)羅志恒告訴第一財(cái)經(jīng)，目前勞動(dòng)所得最高邊際稅率為45%，而資本所得稅率為20%，未來(lái)可能推動(dòng)實(shí)現(xiàn)所有收入一視同仁，將資本所得納入綜合所得。

房地產(chǎn)稅試點(diǎn)

除了個(gè)稅外，房地產(chǎn)稅也是調(diào)節(jié)收入分配的重要稅種。中國(guó)對(duì)個(gè)人住房免征房產(chǎn)稅，而當(dāng)前稅制改革一大方向，正是對(duì)個(gè)人住房開(kāi)征房地產(chǎn)稅，取代當(dāng)前的房產(chǎn)稅等稅種。房地產(chǎn)稅法正由全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工作委員會(huì)會(huì)同財(cái)政部組織起草。

文章指出，要積極穩(wěn)妥推進(jìn)房地產(chǎn)稅立法和改革，做好試點(diǎn)工作。

“房地產(chǎn)稅涉及方方面面，較為敏感，因此推進(jìn)非常慎重。中國(guó)不少成功改革采取先試點(diǎn)，然后發(fā)現(xiàn)問(wèn)題總結(jié)經(jīng)驗(yàn)后，再全面推開(kāi)。房地產(chǎn)稅改革也是如此，在立法推進(jìn)的同時(shí)也開(kāi)展試點(diǎn)，而試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)可以更好地推進(jìn)立法工作。”施正文說(shuō)。

5月11日，財(cái)政部官網(wǎng)發(fā)布消息稱，當(dāng)天財(cái)政部、全國(guó)人大常委會(huì)預(yù)算工委、住房和城鄉(xiāng)建設(shè)部、稅務(wù)總局負(fù)責(zé)同志在京主持召開(kāi)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作座談會(huì)，聽(tīng)取部分城市人民政府負(fù)責(zé)同志及部分專家學(xué)者對(duì)房地產(chǎn)稅改革試點(diǎn)工作的意見(jiàn)。

李旭紅表示，房地產(chǎn)稅在促進(jìn)共同富裕上可以發(fā)揮一定的作用，由于其是重要的財(cái)產(chǎn)稅，可以發(fā)揮對(duì)于所得稅補(bǔ)充的調(diào)節(jié)收入分配效應(yīng)，因?yàn)樨?cái)富分配的調(diào)節(jié)，不僅僅是工資薪金勞務(wù)報(bào)酬的調(diào)節(jié)，還包括資本利得、財(cái)產(chǎn)性收入的調(diào)節(jié)，所以房產(chǎn)稅與所得稅相互配合才能夠發(fā)揮協(xié)同效應(yīng)。

“但是畢竟房產(chǎn)稅征收與房產(chǎn)的所在地密切相關(guān)，而不同地區(qū)之間的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、特點(diǎn)及規(guī)模不一樣，運(yùn)用試點(diǎn)的方式可以更為結(jié)合中國(guó)地方經(jīng)濟(jì)的現(xiàn)實(shí)情況，并且發(fā)揮更好的調(diào)節(jié)效應(yīng)。”李旭紅說(shuō)。

羅志恒認(rèn)為，房地產(chǎn)稅開(kāi)征是大勢(shì)所趨，且試點(diǎn)箭在弦上，先試點(diǎn)再總結(jié)經(jīng)驗(yàn)并全國(guó)推行，這是我國(guó)改革開(kāi)放過(guò)程中非常重要的方法論。在全面貫徹“房住不炒”以及推動(dòng)中國(guó)從房地產(chǎn)繁榮走向科技和制造強(qiáng)國(guó)的大背景下，房地產(chǎn)稅不能缺位。

他表示，房地產(chǎn)稅開(kāi)征有利于房地產(chǎn)市場(chǎng)平穩(wěn)健康發(fā)展，推動(dòng)其回歸住房屬性。在當(dāng)前共同富裕背景下，房地產(chǎn)稅能夠削峰填谷，促進(jìn)社會(huì)更加公平。在當(dāng)前房地產(chǎn)調(diào)控繼續(xù)強(qiáng)力進(jìn)行，土地出讓市場(chǎng)快速降溫，此時(shí)必須要有新的稅種彌補(bǔ)土地出讓收入不足，并且要盡快實(shí)施。

消費(fèi)稅擴(kuò)圍

中國(guó)消費(fèi)稅是針對(duì)特殊消費(fèi)品征稅，其中包括高檔手表、游艇、高爾夫球及球具等奢侈品，也能起到一定的收入分配調(diào)節(jié)作用。2014年起實(shí)施的消費(fèi)稅改革，對(duì)征收范圍、部分稅目稅率進(jìn)行調(diào)整，比如2016年對(duì)超豪華小汽車加征10%消費(fèi)稅等。

文章指出，要加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度，研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍。

施正文表示，目前消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)主要在生產(chǎn)端，而目前國(guó)務(wù)院明確的改革重點(diǎn)之一，正是將消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移至批發(fā)零售端，因此即便稅率不變，由于征收環(huán)節(jié)后移就能起到加大消費(fèi)環(huán)節(jié)稅收調(diào)節(jié)力度。文章明確要研究擴(kuò)大消費(fèi)稅征收范圍，未來(lái)更多的奢侈品、高檔會(huì)所等服務(wù)消費(fèi)、高污染產(chǎn)品有望被納入。

羅志恒認(rèn)為，可以考慮對(duì)新增奢侈品（如私人飛機(jī)）和高消費(fèi)行為（如高級(jí)會(huì)所消費(fèi)等）、高碳產(chǎn)品征收消費(fèi)稅。

中國(guó)社科院財(cái)經(jīng)戰(zhàn)略研究院副研究員蔣震的研究表明，消費(fèi)稅擴(kuò)圍可以將高標(biāo)準(zhǔn)、高耗能、高污染產(chǎn)品納入，比如私人飛機(jī)、高檔皮草產(chǎn)品、高檔箱包、紅木家具、不可降解包裝物等。一些高檔生活性服務(wù)、高耗能、高污染服務(wù)類產(chǎn)品也可以考慮納入消費(fèi)稅征收范圍，比如高爾夫、高檔演出等文化娛樂(lè)產(chǎn)品、高檔醫(yī)療保健服務(wù)類產(chǎn)品、高檔桑拿洗浴、賽車等高檔體育等。

文章指出，要加強(qiáng)公益慈善事業(yè)規(guī)范管理，完善稅收優(yōu)惠政策，鼓勵(lì)高收入人群和企業(yè)更多回報(bào)社會(huì)。

為了推動(dòng)共同富裕，中國(guó)正在構(gòu)建初次分配、再分配、三次分配協(xié)調(diào)配套的基礎(chǔ)性制度安排。其中第三次分配主要體現(xiàn)在公益慈善，而這基于自愿并非強(qiáng)制，為了鼓勵(lì)高收入人群慈善捐贈(zèng)，國(guó)家通常給予稅收優(yōu)惠政策支持。

施正文表示，目前在慈善捐贈(zèng)激勵(lì)力度上還不夠，比如實(shí)物捐贈(zèng)視同銷售需要繳納增值稅等，捐贈(zèng)扣稅有比例限制等等。上述文章明確完善相關(guān)稅收優(yōu)惠政策，未來(lái)這方面激勵(lì)力度會(huì)加大。

李旭紅認(rèn)為，可以擴(kuò)大對(duì)個(gè)人捐贈(zèng)所能享受的最高優(yōu)惠扣除比例額度，同時(shí)適當(dāng)降低對(duì)于慈善捐贈(zèng)稅收激勵(lì)的門檻限制，包括適當(dāng)擴(kuò)大公益性社會(huì)團(tuán)體的范圍等。此外，還應(yīng)當(dāng)合理簡(jiǎn)化免稅退稅的程序，讓企業(yè)和個(gè)人真正享受到捐贈(zèng)相關(guān)稅收優(yōu)惠的好處，提高其開(kāi)展慈善事業(yè)的積極性，助力改善收入和財(cái)富分配格局，從而實(shí)現(xiàn)共同富裕的目標(biāo)。

羅志恒建議，可以考慮不設(shè)置慈善捐贈(zèng)的稅前扣除金額限制，據(jù)實(shí)扣除。減少認(rèn)證程序，降低抵扣的認(rèn)證成本。